企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分

当期所得税：是指当期应交所得税

递延所得税：

1 递延所得税资产：是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产

2 递延所得税负债：是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额

㈡应交所得税的计算

应交所得税：是指企业按照税法规定计算确认的针对当期发生的交易和事项，应交纳费税务部门的所得税金额。

应交所得税=应纳所得税额*所得税税率

=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

纳税调整增加额

企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的职工福利费，工会经费，职工教育经费，业务招待费，公益性捐赠支出，广告费和延误宣传费等。

企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除的项目金额，如税收滞纳金，罚款，罚金。

纳税调整减少额

⒈按照税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补的亏损

⒉准予免税的项目，如国债利息收入等

㈢所得税费用的账务处理

企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：

所得税费用=当期所得税+递延所得税

账户设置

企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。

借方：应计入当期损益的所得税

贷方：期末转入“本年利润”账户的所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

㈣本年利润

结转本年利润的方法

⒈表结法的特点

各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计金额，不结转到“本年利润

科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目

每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）

⒉账结法的特点

每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损

总结

表结法：年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用

账结法：“本年利润”科目能够提供当月及本年累计的利润（或亏损）额

缺点：增加了转账环节和工作量

结转本年利润的账务处理

步骤一：会计期末，将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目；结转后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。（结转后各损益类科目无余额

步骤二：年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目（结转后“本年利润”科目无余额）

转入本年利润科目贷方（使本年利润增加）：主营业务收入，其它企业收入，营业外收入，其它收益等

转入本年利润科目借方（使本年利润减少）：主营业务成本，其它业务成本，税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，信用减值损失，营业外支出，所得税费用等

分析结转：公允价值变动损益，资产处置损益，投资收益

账务处理

1 结转各损益类科目至本年利润

借：主营业务收入

其它业务收入

营业外收入

其它收益等

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

其它业务成本

销售费用等

2 年度终了结转本年利润科目

盈利时：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

亏损时做相反分录

年度终了，企业还应将利润分配科目所属其它明细科目的余额转入未分配利润明细科目。结转后，利润分配——未分配利润科目如为贷方余额，表示累计未分配利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补亏损数额。